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稅收籌劃的四種方法運用

文章出處:   責任編輯:   發布時間:2019-05-14 13:34:01    點擊數:-   【

今天快創通小編為大家整理了有關稅務籌劃的四種方法,希望可以幫助到您。稅收籌劃實質上是企業主動利用稅收政策的特定條款來達到降低納稅成本的目的,企業可以尋找在稅制設計或稅收政策中的特定稅收條款,并加以充分利用。這些特定條款主要包括三類:

1.差異性條款。如新辦的服務型企業,按規定需繳納5%的營業稅,若企業安置下崗失業人員達到職工總數30%(含30%)以上的,可在3年內免繳營業稅;同樣從事手機銷售業務,聯通公司在銷售手機的同時提供電信服務,要繳3%的營業稅,而手機專賣店(增值稅一般企業)則要繳17%的增值稅,兩者稅負孰重孰輕,需要仔細計算,其中就存在籌劃空間。


稅收籌劃的四種方法運用

2.選擇性條款。稅制設計和稅收政策中規定了不同的納稅處理模式,對一種納稅主體規定了二選一的納稅方法,企業就可以通過測算,選擇一種納稅成本較低的納稅處理模式。如財政部、國家稅務總局《關于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》(財稅〔200229號)規定,企業銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇,售價超過原值的,按照4%的征收率減半征收增值稅;售價未超過原值的,免征增值稅。這一政策就規定了兩種處理模式,即超過原值納稅,不超過就不納稅。根據這個條款,企業就可以結合擬訂售價,測算不同的售價與企業的實際利益之間的關系,尋求最優的納稅方案。

3.鼓勵性條款。國家為了鼓勵或支持某個行業的發展,經常制定鼓勵性條款,作出免稅或減稅決定,也就是通常所說的稅收優惠。企業在開展稅收籌劃時,就必須充分利用這些鼓勵性條款,降低稅收負擔。

計算公式籌劃法

任何稅種都有稅額計算公式,從公式入手,尋找合理、合法的減少應納稅額的辦法。應納稅額=計稅依據×稅率,雖然計稅依據、稅率這兩個因素在不同稅種中內容不盡相同,但采取的籌劃方法都從這兩方面下功夫。當應納稅所得額處于某個臨界點時,所得額多出100元錢,就可能多繳幾千元的稅。企業所得稅稅率分3檔:應納稅所得額在3萬元以下,稅率為18%;應納稅所得額在3萬元~10萬元,稅率為27%;應納稅所得額在10萬元以上,稅率為33%.僅從稅率因素考慮,就有籌劃空間。假定某企業1230日測算的應納稅所得額恰好是100100元,如果不進行稅收籌劃,則企業的應納稅額=100100×33%=33033(元);若該企業進行了稅收籌劃,1231日支付稅務咨詢費100元,則該企業應納稅所得額為100000元,應納稅額=100000×27%=27000(元)。比較發現,通過稅收籌劃,支付的費用僅為100元,卻獲得了節稅收益33033-27000=6033(元)。

組織形式籌劃法

在某些情況下,對一種企業組織形式無法進行籌劃,必須通過另行設立企業的方式才能實現?;I劃界有這樣一個典型的案例,某養牛場將其養殖的奶牛所產鮮奶加工成花色奶后銷售,因為進項少,按17%稅率繳納增值稅造成企業稅負過重。企業可以通過業務拆分的方式開展籌劃,一分為二,組建具有獨立法人地位的養牛廠,并將原有奶制品加工車間組建為奶制品加工廠。養牛場將自產鮮奶賣給加工廠,因屬銷售自產農產品,免繳增值稅;奶制品加工廠收購鮮奶后加工成花色奶銷售,進項增大,大大降低了企業稅負。

稅收優惠籌劃

企業如果充分利用國家給予的稅收優惠,就可以享受到節稅的好處。因此,用足、用好現行稅收優惠政策本身就是稅收籌劃。選擇稅收優惠作為籌劃突破口時,應注意兩個問題:一是不能曲解稅收優惠政策,濫用稅收優惠,或以欺騙的手段騙取稅收優惠;二是應充分了解稅收優惠政策,并按法定程序進行申請,避免因程序不當而放棄了應有的權益。為了加快經濟發展,鼓勵投資和進行生產經營活動,我國稅法中制定了大量的稅收優惠政策,客觀上造成了地區之間、行業之間以及企業之間的稅收差距,這就為國內納稅者利用這種差距進行稅收籌劃創造了條件。企業在進行技術改造和引進設備時,通過使本企業的進口符合特定名義的進口項目,享受國家對進口設備的稅收優惠。不過,企業在技術引進時,最關鍵一點是使稅務部門認可確信其在免稅之列,并且要努力使企業的技術經濟效益報告符合海關的可行性標準。

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