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合理避稅:個人所得稅稅收籌劃案例

文章出處:   責任編輯:   發布時間:2019-07-10 14:18:06    點擊數:-   【

個人所得稅是對個人(自然人)取得的各項應稅所得征收的一種稅。目前世界上已有140多個國家開征了這一稅種。據統計,1991年,全世界20多個低收入國家個人所得稅占稅收總收入的平均比例為9.3%,個別發達國家達40%以上,而我國1998年僅占到3%左右。因此,人們普遍認為,個人所得稅是我國最有發展前途的稅種之一。接下來就和快創通小編一起來看看稅收籌劃的相關內容介紹吧,如果你有不了解的,歡迎在線咨詢我們的客服老師,我們有最專業的老師為您解惑。

個人所得稅的納稅義務人,包括中國公民,個體工商業戶以及在中國有所得的外籍人員(包括無國籍人員)和香港、澳門、臺灣同胞。由于個人所得稅征收范圍的廣泛性以及發展趨勢的看好,個人所得稅的避稅方法對每一個納稅義務人來說都有著重要的意義。


合理避稅

這里我們系統地介紹了利用納稅人身份認定、利用附加減除費用、利用分次申報費用、利用境外扣除費用、利用捐贈抵減、利用賬面調整、利用資產處理、利用應納稅所得額的計算等八種避稅籌劃法的案例。個人所得稅直接涉及到個人自身利益,個人避稅的主觀愿望必將十分強烈。這里正是符合個人的這一需要,為納稅人提供了許多參考。同時,科學的例證也能有效地避免逃稅行為的發生。

利用納稅人身份認定的避稅籌劃案例

個人所得稅的納稅義務人,包括居民納稅義務人和非居民納稅義務人兩種。居民納稅義務人就其來源于中國境內或境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得,向中國繳納個人所得稅。很明顯,非居民納稅義務人將會承擔較輕的稅負。

居住在中國境內的外國人、海外僑胞和香港、澳門、臺灣同胞,如果在一個納稅年度里,一次離境超過30日或多次離境累計超過90日的,簡稱"90天規則",將不視為全年在中國境內居住。牢牢把握這個尺度就會避免成為個人所得稅的居民納稅義務人,而僅就其來源于中國境內的所得繳納個人所得稅。

.一位美國工程師受雇于美國總公司,從199510月起到中國境內的分公司幫助籌建某工程。1996年度內,曾離境60天回國向其總公司述職,又離境40天回國探親。這兩次離境時間相加超過90天。因此,該美國工程師為非居民納稅義務人。他從美國總公司收取的96000元薪金,不是來源于中國境內的所得,不征收個人所得稅。這就是說,該美國人避免成為居民納稅義務人,從而節約了個人所得稅5700元,即: 12×[(96000/12-4000)×15%-125]=5700()

利用附加減除費用的避稅籌劃案例

在一般情況下,工資、薪金所得,以每月收入額減除800元費用后為應納稅所得額。但部分人員在每月工資、薪金所得減除800元費用的基礎上,將再享受減輕3200元的附加減除費用。主要范圍包括:

1.在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作并取得工資、薪金所得的外籍人員;

2.應聘在中國境內的企業、事業單位、社會團體、國家機關中工作并取得工資、薪金所得的外籍專家;

3.在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人;

4.財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。

.某納稅人月薪10000元,該納稅人不適用附加減除費用的規定,其應納個人所得稅的計算過程如下:

應納稅所得額=10000-800=9200()

應納稅額=9200×20%-375=1465()

若該納稅人為天津一外商投資企業中工作的美國專家(假定為非屆民納稅人),月取得工資收入10000元,其應納個人所得稅稅額的計算過程如下:

應納稅所得額=10000-(800+3200)=6000()

應納稅額=6000×20%-375=825()

1465-825=640()

后者比前者節稅640元。

利用分次申報納稅的避稅籌劃案例

個人所得稅對納稅義務人取得的勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、偶然所得和其他所得等七項所得,都是明確應諒按次計算征稅的。由于扣除費用依據每次應納稅所得額的大小,分別規定了定額和定率兩種標準,從維護納稅義務人的合法利益的角度看,準確劃分"",變得十分重要。

對于只有一次性收入的勞務報酬,以取得該項收入為一次。例如,接受客戶委托從事設計裝橫,完成后取得的收入為一次。屬于同一事項連續取得勞務報酬的,以一個月內取得的收入為一次。同一作品再版取得的所得,應視為另一次稿酬所得計征個人所得稅。同一作品先在報刊上連載,然后再出版;或先出版,再在報刊上連載的,應視為兩次稿酬所得繳稅。即連載作為一次,出版作為另一次。財產租賃所得,以一個月內取得的收入為一次。

.某人在一段時期內為某單位提供相同的勞務服務,該單位或一季,或半年,或一年一次付給該人勞務報酬。這樣取得的勞務報酬,雖然是一次取得,但不能按一次申報繳納個人所得稅。

假設該單位年底一次付給該人一年的咨詢服務費6萬元。如果該人按一次申報納稅的話,其應納稅所得額如下:

應納稅所得額=60000-60000×20%=48000()

屬于勞務報酬一次收入畸高,應按應納稅額加征五成,其應納稅額如下:

應納稅額=48000×20%×(1+50%)=14400()

如果該人以每個月的平均收入5000元分別申報納稅的話,其每月應納稅額和全年應納稅額如下:

每月應納稅額=(5000-5000×20%)×20%=800()

全年應納稅額=800×12=9600()

14400-9600=4800()

這樣,該人按月納稅可避稅4800元。

利用扣除境外所得的避稅籌劃案例

稅法規定:納稅義務人從中國境外取得的所得,準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得走過該納稅義務人境外所得依照我國稅法規定計算的應納稅額。如何準確、有效地計算準予扣除的稅額?請看以下案例:

:某中國納稅人,在B國取得應稅收入。其中:B國某公司任職取得工資收入60000元,另又提供一項專有技術使用權,一次取得工資收入30000元,上述兩項收入,在B國繳納個人所得稅5200元。

按照我國稅法規定的費用減除標準和稅率該納稅義務人應繳納的稅額(該應納稅額即為抵減限額)如下:

1.工資所得:

每月應納稅額=(5000-4000)×10%-25=75()

全年應納稅額=75×12=900()

2.特許權使用費所得:

應納稅額=30000×(1-20%)×20%=4800()

抵減限額=900+4800=5700()

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