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關于稅收籌劃成功的案例都有哪些

文章出處:   責任編輯:   發布時間:2019-07-10 14:16:16    點擊數:-   【

企業稅收籌劃是為企業經營管理服務的,它應該符合企業的價值目標。企業的價值目標是獲取最大的折現凈現金流量。故成功稅務籌劃亦應該是使企業獲得最大折現凈現金流量。下面就和快創通小編一起來看看稅收籌劃的相關內容介紹吧。

目前常見的稅收籌劃成功標準有如下幾種:

1、某種稅絕對金額減少;2、所有稅負絕對金額減少;3、凈利潤最大化;4、折現的凈現金流量最大化。上述稅收籌劃標準中,除了第四種外,其他都是不完整的。

案例:分拆運輸業務設立子公司


關于稅收籌劃成功的案例都有哪些

某稅務師事務所2004年接受了A公司的一個稅收籌劃任務。A公司是一家從事冷飲食品的公司,企業銷售食品時公司的內部車隊負責運輸。公司2000年運輸銷售產品全年的不含稅銷售額為21000萬元(含稅24570萬元),當年發生的成本費用共計為18000萬元,其中可抵扣進項的金額為10000萬元,不可抵扣的金額為8000萬元。經測算,21000萬元的銷售額中運輸費用占1100萬元的運輸費用,而運費中可抵扣的油料費用和修理費用占280萬元,不可抵扣的費用占820萬元。企業增值稅率為17%,交通運輸業稅率為3%,城建稅率為7%,教育費附加為3%.

公司管理層認為運輸費用繳17%的增值稅有點虧,要求稅務師事務所想辦法降低企業總稅負,實現公司利潤的最大化?;I劃員老李在接受公司任務后,經過一番仔細研究,提出了一種籌劃方案:企業把運輸業務分開成為一個獨立的運輸子公司。在分拆設立運輸公司后,每年會增加人工費4萬元和管理費用3萬元共計7萬元。

分析

籌劃前:企業應納的增值稅21000×17%-10000×17%=1870(萬元);城建稅和教育費附加為1870×7%+1870×3%=187(萬元);企業所得稅為(21000-18000-187)×33%=928(萬元);凈利潤21000-18000-187-929=1884(萬元)。

籌劃后分為兩種情況:若購貨方為小規模納稅人,因為購方勿需進項抵扣,新成立運輸公司每年1200萬元的含稅銷售收入可以保持不變。分立后的A公司銷售額含稅為23370(不含稅銷售額為19974萬元)。分立后的A公司與運輸公司應納增值稅與營業稅合計為19974×17%-(10000-280)×17%+1200×3%=1779(萬元)。兩公司應納的城建稅與教育費附加為1779×(7%+3%)=178(萬元);兩公司應納的所得稅為[(19974+1200)-(18000+280×17%)-36-178-7]×33%=959(萬元);兩公司凈利潤為(19974+1200)-(18000+7+280×17%)-36-178-959=1946(萬元)。因為分拆后的兩公司凈利潤增加1946-1885=61(萬元),此方案可行。

如果購貨方為一般納稅人,此時對運輸公司而言:購貨方原來的購貨成本為1200÷1.17=1026(萬元),174萬元的銷項為對方的抵扣項。按交易法則,企業的籌劃不能使交易的對方利益受損,否則的話交易不能成立。此時的運費收入1026÷(1-7%)=1103(萬元)時購貨方抵扣后的成本仍為1026萬元。運輸公司銷售收入最大可能是每年1103萬元。分立后的A公司銷售額含稅為23370(不含稅銷售額為19974萬元)。新成立的運輸公司營業收入為1103萬元。分立后的A公司與運輸公司應納增值稅與營業稅合計為19974×17%-(10000-280)×17%+1103×3%=1777(萬元)。兩公司應納的城建稅與教育費附加為1776.27×(7%+3%)=178(萬元);兩公司應納的所得稅為[(19974+1103)-(18000+7+280×17%)-33-177]×33%=928(萬元);兩公司凈利潤為(19974+1103)-(18000+7+280×17%)-33-177-928=1885(萬元)。因為公司凈利潤較分立前增加1885-1885=0(萬元),此方案不具有實用價值。

下面是公司分立前后的一組數據:分立前,A公司應納增值稅為1870萬元,城建稅和教育附加187萬元,所得稅為928萬元,稅負小計2985萬元,稅后凈利1885萬元。當購方為小規模納稅人時,A公司應納增值稅為1743萬元,營業稅36萬元,城建稅和教育附加178萬元,所得稅為959萬元,稅負小計2916萬元,稅后凈利1946萬元。當購方為一般納稅人時,A公司和運輸公司應納增值稅為1743萬元,營業稅33萬元,城建稅和教育附加177萬元,所得稅為930萬元,稅負小計2883萬元,稅后凈利1885萬元。當購貨方為小規模納稅人時,分立收益61萬元,為一般納稅人時收益0萬元。

點評:

從以上數據中可觀察出如下幾點:

1、籌劃方案不是僅僅針對一種稅進行籌劃,而是針對涉及的所有稅種進行籌劃,要計算所有的稅種和。目前有些籌劃案例僅僅針對一種稅進行籌劃,比較單一稅種節約金額進行決策是不科學的。上例中A公司分立后購方為一般納稅人時各稅小計為2883萬元,比分立前少102萬元,但此方案并不具有實用價值。

2、上例A公司考慮分立公司的費用后,公司分立后要產生7萬元費用,若公司分立所產生的費用大于或等于節約額,從而使稅后凈利無增加額。此方案亦不可行。

3、A公司在銷售時要注意合同的簽訂。在合同中要注明運費由運輸公司自己收取,開給購貨方的發票是運輸公司的票據。否則的話運費計入銷售額中計稅則得不償失。

4、對同一公司進行籌劃時,因為考慮購貨方的納稅身份問題,可能會對稅收籌劃方案采納與否產生很大的影響。

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