快創通企業服務平臺! 提供一站式解決方案!注冊公司關注快創通,讓您省心!

400-0568-992收藏網站關于我們聯系我們

全國服務熱線: 400-0568-992
當前位置: 首頁 » 注冊新聞中心 » 注冊公司百科 » 稅務申報指導 » 個人收入納稅籌劃技術有哪些

個人收入納稅籌劃技術有哪些

文章出處:   責任編輯:   發布時間:2019-05-17 15:10:03    點擊數:-   【

納稅籌劃是要有技巧的,納稅問題時每個納稅人應盡的一個義務,不管是誰都必須要依法納稅,有任何偷稅稅行為都是違法行為,這些行為是需要付相應的法律責任的,不過合理的避稅可以使我們減少很多的壓力,下面快創通小編就來和大家說說個人收入納稅的技巧,一起來看看吧。

一、個人納稅起征點的利用

起征點就是一個數量界限,達到這個標準或超過這個數量界限的就其全部數額征稅,未達到這個標準的就不征稅。因此,個人從事生產經營并且規模比較小的納稅人就要考慮起征點的法律規定了。

一般來講,各個稅種的征收都有起征點。以增值稅為例,法律對增值稅的起征點的規定是:(1)納稅人銷售額未達到法律規定的增值稅起征點的免征其增值稅;(2)起征點的幅度:其一是銷售貨物的起征點為月銷售額600-2000元,其二是銷售應稅勞務的起征點為月銷售額200-800元,其三是按次納稅的起征點為每次()銷售額50-80元。

在這里法律只是規定了一個相應的幅度,各地需要根據當地的經濟情況規定具體的起征點。一般經濟發達地區的起征點比較高,如廣東、上海、北京等,欠發達地區起征點較低。同一個省的起征點的規定也不同,如江蘇省蘇南經濟相對發達,因而起征點定得比較高,蘇北的經濟發展水平比蘇南落后,起征點定得就比較低。

與此同時,營業稅也有相應的起征點與之相配合,法律規定的營業稅起征點是:

按期納稅的起征點為月營業額200-800;按次納稅的起征點為每次()營業額50元。

納稅人營業額達到起征點的,應按營業額全額計算應納稅額。各地也在法律規定的幅度之內規定了具體的起征點。

根據以上法律規定我們可以發現,個人從事生產經營活動,達到一定的銷售數量或營業額才需繳稅,而達不到就不需要繳稅。這個銷售數量當事人自己可以適當把握,這是一個方面;另一方面,增值稅是以貨物銷售額或是應稅勞務的提供金額作為計稅依據的,而營業稅則是以勞務提供的金額作為計稅依據的,而且這兩個稅種的起征點也高低不同,所以納稅人如果兼營貨物和勞務,在適用不同的起征點時就可有所考慮。

此外,在個人所得稅方面也存在免征額的利用問題。我國《個人所得稅法》定個人工資、薪金的免征額為800元,并對勞務報酬、稿酬、租賃收入也分別規定了免征額。由于我國地區差異的普遍存在,工資、薪金的免征額在不同地區有不同的規定;

稅法還規定個人所得稅實行代扣代繳、代征代繳,即實行源泉控制的征收管理辦法,但就現實情況而言,這種管理方法還遠遠沒有達到應征盡征的效果,這就為那些通過分散取得收入,利用每一期的免征額的人提供了機會。對于這種情況,稅務機關對零星的收入尚感到無可奈何,但對高收入人群已實施監控的辦法,并已經產生一定的成效。

二、毛利率多申報省稅技術

個人從事生產經營活動需要根據流轉額繳納增值稅、營業稅,對銷售額和營業額的確定,關系到納稅的多少。應納稅額是以納稅人實現的銷售額或營業額作為計稅依據,再以法定的稅率和征收率計算出來的。在對個人的流轉稅的征收實踐中,對納稅人的銷售額或營業額的核定有五種方法:

1.按照耗用的原材料、燃料、動力等推()算核定;

2.按照成本加合理的費用和利潤核定;

3.按照清產核資盤點庫存核定;

4.核實收入憑證測算實際收入核定;

5.省級稅務機關根據當地情況規定的其他方法核定。

其中以成本倒軋法也就是第2條按照成本加合理的費用和利潤除以毛利率核定營業額的方法使用得最為普遍。在這里,成本和費用都是非常明確的,而利潤額的確定難度比較大,盡管有關法規規定掌握10%的毛利率,但在實際核定稅款過程中采用不多,實踐中多根據當地同行業的盈利水平估算一個恰當的毛利率,反算出應納稅營業額作為計稅依據。由于毛利率是核定流轉額的分母,所以毛利率越高計算出來的流轉額就越小,毛利率越低計算出來的應納稅流轉額就越大。對毛利率的掌握和申報往往是非常關鍵的問題。有的人不了解稅務機關對個體工商業戶核定稅收的原理,當稅務人員來調查、了解其生產經營情況的時候,總是少不了給稅務人員訴苦,往往是把自己生產經營的盈利情況說得很低,致使流轉額反而推出來比較多,結果多繳了許多流轉稅。

例如,個體工商業戶王某開了一家高檔禮品店,經營用房的月租金為800元,水電等費用平均一個月為200元,主要由夫妻倆人打點業務,支撐著門面。

由于在同一個集鎮上經營高檔禮品店的僅王某一家,因而業務利潤沒有同行可比,對該行業的業務核定也沒有權威性的資料可供參考,因此,稅務機關在具體核定營業情況時往往把業戶的申報作為基本的依據。

該業戶在申報經營情況時,如實提供了有關成本和費用的數據,但在講到收入情況時,一再陳述自己經營的業務利薄,銷售100塊錢只有10塊錢的毛利,也就是說,毛利率只有10%??紤]到當地的實際情況,稅務機關將該業戶夫妻的月工資定為600元。根據業戶的申報可以計算出該業戶的經營情況:

該個體戶的月營業額=(800+200+600×2)÷10%=22000()

如果根據業戶的申報,就應該以22000元作為計稅依據,按商業小規模納稅人4%的征收率計算,則:

應納增值稅額=22000÷1.04×4%=846.15()

顯然,如此高的增值稅是個體戶難以接受的,與實際的經營情況也是不相符的,因為從事高檔品的經營平時業務量不多,但毛利率大。經過反復核實,稅務人員將該戶的經營毛利率確定為50%、則調整后的月營業額核定為:

(800+200+600×2)÷50%=4400()

該戶的月應納增值稅額為:

4400÷1.04×4%=169.23()

毛利率由10%上升到50%,而應納增值稅額則由846.15元下降到169.23元,兩者相差676.92元,兩者的差別是比較大的。這僅僅是流轉稅的繳納,如果把所得稅考慮進去,情況還會發生變化。

一種情況下,根據毛利率計算出的利潤,按正常稅率計算繳納個人所得稅。由于毛利率高,繳納的所得稅就高,流轉稅減少的稅額被多繳的所得稅抵消后,納稅負擔反而重了。

另一種情況下,也是最普遍的情況,高毛利率同樣有利于減少所得稅。對于個體戶的所得稅的繳納,稅務機關一般都是采用簡易辦法征收。所謂簡易辦法,就是根據應納稅營業額乘以當地稅務機關核定的毛利率測算出應納稅所得額,計算繳納所得稅。

而更多的地方,則采用更簡便的方法征收所得稅,即根據營業額乘以附征率直接計算出應納所得稅額。營業額的減少,也有利于所得稅的減征。

從上述介紹中我們可以發現,個人繳納流轉稅以及所得稅,營業額的確定非常重要,其中毛利率的確定又是確定營業額的關鍵。

三、變換收入的實現形式納稅籌劃

由于我國的個人所得稅是實行分項目征稅的,所以項目不同,繳納的稅金的稅種和應納稅額也就不同。本書前面講述了體育記者根據不同的項目納稅的籌劃,下面我們通過專利權取得的形式的不同來講述應納稅額的不同。

有些人利用自己的聰明才智搞一些發明創造,申報并取得了專利權。專利權是一項有價值的無形資產,那么所有者是將專利權出售取得現金,還是把它作為出資,取得股權更合算呢?這里有一個納稅籌劃問題。對專利權的處理一般來講可以作如下選擇:第一,出賣專利權以獲取現實的收入;第二,個人獨資興辦企業;第三,以專利權為出資方式與他人合伙經營或投資入股。

對于以上三種處理辦法,在稅收上繳納金額和納稅時間是不同的。比如,有一位老年學者,經過多年的潛心研究,取得了一項發明專利權。專利權申請到時間不長,就有幾家企業愿意以不低于100萬元的價格購買該項專利權,另外一些企業則希望與他合作辦實業。作為專利權的擁有者,他此時應該如何作出決策呢?這里我們不妨以這位學者為例,從納稅的角度來作一個納稅籌劃分析。

()直接銷售取得現金的納稅


個人收入納稅籌劃技術有哪些

如果直接轉讓專利以取得現金,則可以得到100萬元,但是同時應該繳納有關稅金。出售專利權收入主要應該繳納營業稅和個人所得稅。按照營業稅有關規定,轉讓專利權屬于轉讓無形資產,應該繳納營業稅,稅率為5%,該專利權的發明人應繳納的營業稅為:

100×5%=5(萬元)

按照個人所得稅法規的有關規定,轉讓專利使用權屬于特許權使用費所得,應繳納個人所得稅。特許權使用費收入以個人每次取得的收入,定額或定率減除規定費用后的余額為應納稅所得額。因為該發明人一次收入已超過4000元,應減除收入20%的費用。所以應納稅為(95-95×20%)×20%=15.2(萬元),繳納個人所得稅后他實際所得為79.8萬元。

兩稅合計,該發明人繳納了20.2萬元的稅,實際所得為79.8萬元,這才是他實際可以支配的專利權轉讓的收入。

()直接投資的納稅

如果該發明人希望這項專利能給他今后帶來長時間的收益的話,還是選擇投資經營為好:通過投資建廠使自己所擁有的專利變為資本,然后通過銷售產品取得收入。

此外,由于新建企業大多都可以享受一定的減免稅優惠,而且專利權未轉讓,所以在其取得的收入中,不必單獨為專利支付稅收。在稅收負擔中,他要負擔流轉稅、企業所得稅、個人所得稅,此時其收入與稅收負擔之比,必然優于單純繳納專利權收入的個人所得稅,當然更主要的是他的資產通過經營過程實現了保值、增值,產生了長期的經濟效益。當然,這樣做是有條件的:一是要有其他資金的支持;二是要有經營才能。

()合伙經營的納稅

如果無力獨立經營而選擇與他人合伙經營,發明人出技術對方出資,建立有限公司形式或合伙制企業,那么雙方只要事先約定好專利權占企業出資的比重,就可以根據各自占有企業資本的比例分配利潤。他的專利權所折股本100萬將在經營期內攤到產品的成本中,通過產品銷售收回。除了企業應負擔的稅收外,他僅需要負擔投資分紅所負的稅收額,而股份在轉讓之前則不需負擔稅收。比如,該發明人每年可從企業分回10萬元的分紅,只需要繳納個人所得稅,應納金額是:

10×20%=2(萬元)

經過10年左有的時間,發明人收回了現金。但和直接一次取得轉讓金相比,發明人仍然擁有企業的資本份額,可以得到企業利潤分配和資本轉讓的收益。如果對自己發明的專利有信心,預期能帶來不錯的回報,這樣操作與單獨的專利轉讓來比,稅負可能是輕的。

如果他選擇在股份有限公司以專利權出資,擁有股權,當然,投資入股,營業稅是不用繳了。至于他可以得到的收益,則取決于股份公司的分紅多少。作為股份有限公司,該發明人擁有的所有權劃分為等額股份,股份的代表形式是股票。如果發明人所投資的公司股票上市,他又可能獲得兩個方面的利益:一是所持股票可能升值,那股票所代表的價值就不僅僅是100萬元了;二是上市后,所持股票能夠在二級市場上交易變現。我國至今還未開征資本利得稅,股票的轉讓目前免繳個人所得稅。因此,只要他持有的100萬元股份能夠保值,考慮繳納的稅金比直接轉讓省一道流轉稅,總體是可以接受的。

直接出售套現和投資這兩種方案的利弊是明顯的。第一種方案的操作風險小,繳稅之后,可以得到現實的利益,而且收入的流動性最強,二次投資的選擇空間大。但是,其所繳納的稅收負擔太重,現實的收入是固定的。第二種方案也有幾種選擇,從納稅的角度講,繳稅少,稅收與其所可能取得的收入比較,負擔比較輕,而且升值的空間大,但風險也較大,未來的收益具有不確定性。假如該發明人喜歡冒險,想追求更大的利益,并且自身有條件的話,可以在第二種方案中進行選擇。

四、個人收入的分劈納稅籌劃技術

分劈技術是在合法的情況下,使所得、財產在兩個或更多個納稅人之間進行分解而直接節稅的納稅籌劃技術。由于調節收入等社會政策的考慮,各國所得稅和財產稅一般采用累進稅率,計稅數越大,適用的最高邊際稅率也就越高。使所得、財產在兩個或多個納稅人之間進行分劈,可以使計稅基數降至低稅率級次,從而降低最高邊際適用稅率,節減稅收支出。分劈技術也適用于上文提到的對起征點和免征額的利用。

分劈以后,可多次利用起征點,從而就節省了稅金。

仍以上文提到的技術發明人為例,假如該發明人應某出版社的邀請,就其發明專利的原理、推廣應用的操作方法、價值及發明經過等寫了一本書,能夠取得4000元的稿酬收入。在寫作過程中,其夫人提供了許多建議,并收集了資料,還承擔了其中一章的寫作和全部文字的潤色工作。這部作品既可算他單獨完成,只署他的名字,也可以算他和夫人的共同作品。該發明人最終署上他們兩人的名字,既體現對夫人的尊重,又可獲得實際稅收利益。因為如果只算該發明人一人的作品,4000元的稿酬需繳納個人所得稅為:

(4000-800)×14%=448()

如果署上兩個人的名字,就應分開納稅,應納稅額為

(2000-800)×14%=168()

兩個人應納稅總額為:

168×2=336()

節省的稅收金額為:

448-336=112()

當然,納稅的分劈技術也可用于企業納稅人。但是由于企業納稅人實施分劈影響面廣,代價相對高,操作也復雜,所以此項納稅籌劃技術主要用于個人納稅人的納稅實踐。

    快創通專為創業者提供商標注冊、公司注冊,記賬報稅等服務項目,我們擁有一批經驗豐富的團隊,將為您提供貼心的一站式服務,為您處理公司方面的各種事物,讓您放心且無后顧之憂。

此文關鍵字:
電子營業執照

滬公網安備 31010402005639號

日本无码中文字幕专区一二三_日本无码中文一区免费_日本无码一区二区三区不卡